Фонд государственного имущества

казенное учреждение Воронежской области

Воронеж, ул. Средне-Московская, д. 12 смотреть на карте
Приемная руководителя:
8 (473) 212-70-01
29.12.2018

Об учетной политике

                                                                                                                                                    





























 

                                                                                                                                                                                                                     
 Приложение
                                                                                                                                                                                                                       к приказу от 26.12.2018  № 66-О

 

 

Учетная политика для организации бухгалтерского учета и в целях налогового учета казенного учреждения Воронежской области

 «Фонд  государственного имущества »

 

Введение

Казенное учреждение Воронежской области «Фонд государственного имущества» (далее – Учреждение, Фонд) является специализированным областным государственным учреждением, осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации и Воронежской области функции по продаже и организации торгов имущества Воронежской области, в том числе включенного в Прогнозный план (программу) приватизации, проведению конкурсов и аукционов по сдаче в аренду недвижимого имущества Воронежской области, а также функции по реализации или сдаче в аренду иного имущества по основаниям, предусмотренным  законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Воронежской области.

Учредителем Фонда является департамент имущественных и земельных отношений Воронежской области (далее – Учредитель).

Имущество Воронежской области Учреждение продает в соответствии с Федеральным законом от 21.12.2001 № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», Федеральным законом от 22.07.2008 №159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и  иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Воронежской области. Основанием для продажи данного имущества является приказ департамента имущественных и земельных отношений Воронежской области.

 Имущество Воронежской области на балансе Учреждения не числится, в оперативное управление не передается, и в соответствии ст.12 Закона Воронежской области от 17.03.1997 № 86-з «Об управлении государственной собственностью Воронежской области» составляет казну Воронежской области. Акты приема-передачи имущества Воронежской области составляются и  подписываются представителем собственника – департаментом имущественных и земельных отношений Воронежской области.

Денежные средства, полученные от продажи имущества Воронежской области, после уплаты НДС, полностью перечисляются в доход областного бюджета по кодам бюджетной классификации, в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и Законом Воронежской области.

Финансирование расходов на  содержание Учреждения   осуществляется за счет средств бюджета Воронежской области, через главного распорядителя бюджетных средств департамента имущественных и земельных отношений Воронежской области по утвержденной бюджетной смете.

Учреждение в соответствии с Уставом может осуществлять приносящую доход деятельность.

Доходы, полученные от приносящей доход  деятельности, являются неналоговыми доходами согласно абз.4 ст.57 БК РФ и в полном объеме поступают в доход областного бюджета на основании  п.3 ст.161 БК РФ.

Учетная политика в части организации  бухгалтерского учета казенного учреждения  Воронежской области «Фонд государственного имущества» подготовлена в соответствии  Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06.12.2011  №  402-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Инструкция № 157н), приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (далее - План счетов бюджетного учета и Инструкция № 162н соответственно), федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина России от 31 декабря 2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно Стандарт «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Стандарт «Основные средства», Стандарт «Обесценение активов», Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности») и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Воронежской области, предназначенными для формирования полной и достоверной информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности управления.

 

I. Общие положения

 

1. Бухгалтерский (бюджетный) учет в Учреждении ведется бухгалтерией. Бухгалтерия руководствуется в работе Положением о бухгалтерии, должностными инструкциями. Ответственным за ведение бюджетного учета в Учреждении является главный бухгалтер.

2. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех сотрудников Учреждения. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

3. Для отражения операций на счетах бюджетного учета используются следующие коды видов деятельности:

Код вида деятельности

Вид деятельности

1

деятельность за счет средств областного бюджета (бюджетная деятельность)

деятельность за счет средств областного бюджета  (приносящая доход деятельность)

3

деятельность по средствам, поступившим во временное распоряжение

4. Бухгалтерский учет в Учреждении ведется автоматизированным способом с использованием персональных компьютеров. Для автоматизации учета используются следующие программные продукты:

-1С:Предприятие «Бухгалтерия государственного учреждения» - ведение бухгалтерского учета;

-1С:Предприятие «Зарплата и кадры бюджетного учреждения» - ведение бухгалтерского учета оплаты труда;

- Бюджет-СМАРТ -  программный комплекс ГИС ВО «КАСИБ» для ведения электронного документооборот с департаментом финансов Воронежской области;

Кроме того в работе бухгалтерии используются следующие информационно-программные системы:

- АРМ СУФД - электронный документооборот с УФК по Воронежской области;

- СБиС++Электронная отчетность - передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам, статистической отчетности, сведения в Пенсионный фонд; 

-«Сбербанк Бизнес ОнЛ@йн» - электронный документооборот с Центрально-Черноземным банком Сбербанка России г. Воронеж.

5. В Учреждении при работе используются электронно-цифровые подписи.

 

II. . Первичные документы и Рабочий План счетов

 

Бюджетный учет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии.

Должностными лицами, имеющими право подписи первичных учетных документов, являются руководитель Учреждения, главный бухгалтер и другие работники, на которых возлагается право подписи приказами или доверенностями руководителя Учреждения.

В связи с отсутствием в штатном расписании Учреждения должности механика, допуск к выезду на линию водитель производит самостоятельно, путем проставлении своей подписи в путевом листе легкового автомобиля.

На оборотной стороне путевого листа подтверждение маршрута движения автомобиля осуществляется подписью руководителя, заместителя руководителя, заместителя руководителя – начальника организационно-правового отдела, главного бухгалтера, начальника отдела подготовки и проведения торгов.

При оформлении хозяйственных операций применяются унифицированные формы первичных документов, утвержденные   приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2015 года № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее - приказ 52н).

 В Учреждение применяются первичные документы, не предусмотренные приказом 52н (приложение № 1 к учетной политике), в которых содержатся обязательные реквизиты в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Операции, для которых не предусмотрено составление унифицированных форм первичных документов или форм первичных документов, разработанных организацией, оформляются Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). При необходимости к Бухгалтерской справке (ф. 0504833) прилагаются расчет и (или) оформленное в установленном порядке "Профессиональное суждение" (приложение №2 к учетной политике).

Заполнение первичных документов может производиться смешанным способом (как компьютерное заполнение, так и вручную).

Первичные учетные документы, поступившие в Учреждение более поздней датой, чем дата их выставления, и по которым не создавался соответствующий резерв предстоящих расходов, отражаются в учете в следующем порядке:

- при поступлении документов более поздней датой в этом же месяце факт хозяйственной жизни отражается в учете датой поступления документа в учреждение;

- при поступлении документов в начале месяца, следующего за отчетным (до закрытия месяца) факт хозяйственной жизни отражается в учете последним днем отчетного периода;

- при поступлении документов в следующем месяце после даты закрытия месяца факты хозяйственной жизни отражаются в учете датой получения документов;

- при поступлении документов в следующем отчетном квартале (году) до представления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются последним днем отчетного периода;

- при поступлении документов в следующем отчетном квартале (году) после представления отчетности факты хозяйственной жизни отражаются датой получения документов.

Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций), группируются по соответствующим счетам бюджетного учета накопительным способом с отражением в регистрах бухгалтерского учета.

Операции по забалансовым счетам отражаются в оборотно - сальдовой ведомости по соответствующим счетам.

Хранение первичных (сводных) учетных документов, регистров бюджетного учета осуществляется не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором они составлены (при условии проведения проверки).

Бюджетный учет ведется с использованием Рабочего плана счетов (приложение № 2 к учетной политике), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 162н.

Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Учреждение имеет право применять дополнительные забалансовые счета, утвержденные Рабочим  планом счетов.

Для учета нефинансовых активов текущего периода в 5-17 разрядах номера счета бюджетного учета отражаются коды средств, являющихся источником финансового обеспечения приобретаемого имущества.

 

III. Учет отдельных видов имущества и обязательств

Учет денежных документов

 

В Учреждении используются денежные документы (марки).

Денежные документы хранятся в кассе Учреждения и учитываются по фактической стоимости приобретения.

Прием в кассу и выдача из кассы таких денежных документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, с оформлением на них записи "Фондовый".

Приходные и расходные кассовые ордера с записью "Фондовый" регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от приходных и расходных кассовых ордеров, оформляющих операций с денежными средствами.

Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах кассовой книги учреждения с проставлением на них записи "Фондовый". Выдача денежных документов осуществляется по мере необходимости. Списание денежных документов производится в последний день месяца на основании реестра исходящей корреспонденции, с последующим оформлением авансового отчета по расходу денежных документов. Максимальный срок выдачи денежных документов под отчет составляет один финансовый год. Не использованные в срок денежные документы возвращаются в кассу.

Учет нефинансовых активов

1. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются однородные объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования, приобретенные у одного поставщика в рамках одного контракта:

- мебель для обстановки одного помещения: столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки, кресла;

- компьютерное и периферийное оборудование: системные блоки, мониторы, принтеры, сканеры, внешние накопители на жестких дисках.

Существенной стоимостью выше перечисленных объектов признается стоимость свыше пяти тысячи рублей за один имущественный объект.

Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия Учреждения по поступлению и выбытию активов.

2. Для организации учета и контроля за сохранностью объектов основных средств (кроме объектов, стоимость которых менее 10 000 рублей включительно за единицу) присваивается уникальный порядковый инвентарный номер. Инвентарные номера формируются автоматически программой - 1С-Предприятие.

Инвентарный номер сохраняется за объектом основных средств весь период нахождения его в Учреждении. Инвентарные номера списанных с бюджетного учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к учету объектам.

3. При поступлении объектов нефинансовых активов, полученных в рамках необменных операций, в том числе в порядке дарения, получения объектов по распоряжению собственника без указания стоимостных оценок, при выявлении в ходе инвентаризации неучтенных объектов, по которым утрачены приходные документы, они учитываются по справедливой стоимости.

Справедливая стоимость объектов имущества определяется комиссией по поступлению и выбытию активов.

Справедливая стоимость может определяться на основании оценки, произведенной в соответствии с положениями Федерального закона от 29.07.1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", на основании уровня цен из открытых источников информации, в том числе и Интернет источники, на основании информации на аналогичные материальные ценности, работы и услуги, полученной в письменной форме от организаций-изготовителей, организаций – исполнителей.

4. Затраты на текущий ремонт основных средств не увеличивают первоначальную (балансовую) стоимость этих объектов. 

5. Затраты на модернизацию, дооборудование объектов основных средств относятся на увеличение балансовой стоимости этих основных средств, если по результатам проведенных работ улучшились (повысились) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объектов основных средств и если стоимость заменяемых частей существенна.

При этом с даты перехода на федеральный стандарт для госсектора «Основные средства» стоимость объекта основных средств уменьшается на стоимость изымаемых (замещаемых) частей (узлов, деталей), если она существенна. Существенной признается стоимость свыше двадцати тысячи рублей.

Данное правило применяется к следующим группам основных средств:

- машины и оборудование;

- транспортные средства;

- инвентарь производственный и хозяйственный.

6. Порядок списания пришедших в негодность основных средств регламентируется нормативными актами органа исполнительной власти Воронежской области, наделенного полномочиями собственника государственного имущества области.

Основные средства, списанные с балансового учета, до оформления их ликвидации учитываются за балансом на счете 02 «Основные средства на хранении» в условной оценке: один объект, один рубль.

Ликвидация списанных объектов основных средств осуществляется силами Учреждения, а при отсутствии соответствующих возможностей - с привлечением специализированных организаций.

7.  Разукомплектация объекта основного средства осуществляется путем его списания с балансового учета и принятия к учету разукомплектованных частей. Документом, отражающим результат проведенной разукомплектации, является Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов.

8. Начисление амортизации основных средств осуществляется линейным методом.

9. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.

10. При безвозмездном получении имущества, в том числе от организаций госсектора, поступившие нефинансовые активы отражаются с указанием в 1-4 разрядах счета кодов раздела и подраздела классификации расходов, исходя из функций, в которых они подлежат использованию.

Безвозмездная передача объектов основных средств Учреждения оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов

11. Оценка соответствия объектов имущества понятию «Актив» проводится при проведении инвентаризации по любым основаниям.

12. Объекты основных средств, не приносящие Учреждению экономической выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовом счете 02.3 «Основные средства, непризнанные активами» по первоначальной стоимости с учетом переоценки.

Учет материальных запасов

 

1. К материальным запасам относятся предметы, используемые в деятельности Учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости.

Кроме этого к материальным запасам Учреждения относит:

•        канцтовары и канцелярские принадлежности, включая папки для бумаг, дыроколы, степлеры.

•        Дискеты, CD-диски, ФЛЭШ-накопители и карты памяти и иные носители информации, запасные части для оргтехники.

2. Материальные запасы принимаются к учету по их первоначальной стоимости (по сумме фактических вложений в приобретение материальных запасов).

Списание материальных запасов (кроме горюче-смазочных материалов) производится по фактической стоимости каждой единицы. Материальные запасы, выданные для текущих нужд, списываются на расходы Учреждения, согласно ведомости выдачи материальных ценностей на нужды Учреждения (ф. 0504210) и списывается по Акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Списание горюче – смазочных материалов (ГСМ) производится по средней стоимости, сложившейся в учете на момент списания ГСМ.

Нормы расхода ГСМ разрабатываются на основании Методических рекомендаций, введенных в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р и утверждаются приказом руководителя Учреждения.

ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов в последний день месяца, но не выше норм, установленных приказом руководителя Учреждения.

Перемещение материальных запасов между материально ответственными лицами оформляется требованием – накладной.

В целях обеспечения сохранности картриджей после их выдачи и повторных заправок используется забалансовый счет ВК (выданные картриджи) в условной оценке один картридж - один рубль в разрезе мест хранения и ответственных лиц. Чипованные картриджи списываются сразу после выдачи в пользование и не учитываются на забалансовом счете ВК.

Бланки строгой отчетности, сим-карты учитываются на забалансовом счете 03 в условной оценке один бланк (сим-карта) - один рубль в разрезе мест хранения и ответственных лиц.

Учет пластиковых заправочных карт в Учреждении осуществляется на забалансовом счете ПК (пластиковые карты) в условной оценке одна карта - один рубль.

 

Учет доходов

 

1. Учреждение осуществляет бюджетные полномочия администратора доходов областного бюджета по приносящей доход деятельности.

2. Порядок осуществления полномочий администратора доходов бюджета определяется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

3. Начисления и поступления доходов от приносящей доход деятельности отражаются в бюджетном учете по мере совершений операций.

4. В бухгалтерском учете ведется аналитический учет доходов от продажи  имущества Воронежской области (казны) проданному в соответствии с Федеральным законом от 21.12.2001 № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества»,  Федеральным законом от 22.07.2008 № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства» и  иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Воронежской области.

Для учета доходов от продажи имущества казны за Учреждением закреплены отдельные полномочия администратора доходов областного бюджета, администратора источников внутреннего финансирования дефицита областного бюджета, а именно:

- по начислению и учету доходов от продажи земельных участков находящихся в собственности субъектов Российской Федерации (за исключением земельных участков бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации) – КБК 83511406022020000430;

- по начислению и учету доходов от реализации иного имущества, находящегося в собственности субъектов Российской Федерации (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных), в части реализации основных средств по указанному имуществу – КБК 83511402023020000410;

- по начислению и учету прочих неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации – КБК 83511705020020000180;

- по начислению и учету средств от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации – КБК 83501060100020000630.

 

Учет расчетов с подотчетными лицами

 

1. Право на получение под отчет денежных средств имеют все сотрудники Учреждения. Подотчетный аванс не увеличивает доход сотрудника.

2. Перечисление средств в под отчет, а также возмещение расходов по авансовым отчетам производится на банковские карты сотрудников, открытых в рамках зарплатного проекта.

3. Денежные средства под отчет на хозяйственные нужды выдаются на срок не более 10 рабочих дней, на командировочные расходы – на срок командировки. Выдача денежных средств производится подотчетным лицам, не имеющим задолженности по ранее выданным суммам, на основании служебных записок.

Отчетность по командировочным расходам должна быть представлена по истечении трех рабочих дней после прибытия сотрудника из командировки. Если сотрудник не отчитался за полученные суммы в течение установленного срока, суммы задолженности удерживаются из заработной платы.

4. Передача выданных под отчет денежных средств одним сотрудником другому запрещается.

5. В исключительных случаях, когда работник Учреждения с разрешения руководителя произвел оплату расходов за счет собственных средств, производится возмещение этих расходов. Возмещение расходов производится по авансовому отчету работника об израсходованных средствах, утвержденному руководителем учреждения, с приложением подтверждающих документов и заявлению на возмещение понесенных расходов.

        

Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами

 

1. Учет расчетов с физическими лицами (в том числе с сотрудниками учреждения) в рамках заключенных с ними гражданско-правовых договоров осуществляется с использованием счетов бухгалтерского учета 1 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам", 1 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам".

Для учета переплат в части сумм, подлежащих с согласия работников (уведомленных о перерасчетах) удержанию из будущих начислений при переносе части отпуска в связи с болезнью во время отпуска, неотработанными днями отпуска, предоставленного авансом, другими аналогичными ситуациями, применяется счет 1 206 11 000.

2. Расчеты по суммам предварительных оплат, подлежащим возмещению контрагентами в случае расторжения договоров (контрактов), в том числе по решению суда, а также по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенным и не удержанным из зарплаты, задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника, иным суммам излишне произведенных выплат учитываются на счете 1 209 30 000 в момент возникновения требований к их плательщикам (начала претензионной работы).

3. В бюджетном учете и отчетности возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается в разрезе тех кодов (составных частей кодов) классификации расходов бюджетов, в разрезе которых отражались соответствующие выплаты по расходам в прошлые отчетные периоды. При отсутствии в текущем отчетном периоде указанных кодов (составных частей кодов), суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам отражаются по тем кодам, которые могут быть применены в целях отражения указанных расходов согласно действующему порядку применения кодов классификации расходов бюджетов.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

1. Расчет заработной платы за первую половину месяца осуществляется на основании фактически отработанных дней сотрудником на дату начисления аванса. Начисление заработной платы за текущий календарный месяц производится последним календарным днем текущего месяца.

Начисление заработной платы осуществляется на основе табеля учета использования рабочего времени (ф.0504421).

При заполнении табеля учета использования рабочего времени применяются следующие условные обозначения.

Наименование показателя

Код

Выходные и выходные нерабочие дни

В

Выполнение государственных обязанностей

Г

Очередные и дополнительные отпуска

О

Временная нетрудоспособность, нетрудоспособность по беременности и родам

Б

Отпуск по уходу за ребенком

Р

Неявки с разрешения администрации

А

Очередные и дополнительные отпуска

О

Временная нетрудоспособность, нетрудоспособность по беременности и родам

Б

Учебный дополнительный отпуск

ОУ

Прогулы

П

Неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств)

НН

Фактически отработанные часы

Я

Служебные командировки

К

Отпуск без содержания

Об

 

В табеле учета использования рабочего времени регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени.

Расчеты с работниками по оплате труда и прочим выплатам осуществляются через банковские карты.

Перечисление сумм заработной платы, прочих выплат на банковские карты сотрудников отражается проводкой:

 дебет 1 302 11 830 кредит 1 304 05 610.

 

Учет отдельных видов доходов и расходов

 

1. К доходам будущих периодов Учреждения, учитываемых на счете

1 401 40 000 относятся:

- имущество казны проданное с рассрочкой платежа, в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства».

         Такие доходы отражаются по дебету счета 1 401 40 000 и кредиту счета 1 401 10 000 и признаются  в соответствии с графиком оплаты проданного имущества казны на протяжении срока договора.

Учет доходов будущих периодов осуществляется по видам доходов (поступлений), в разрезе договоров, соглашений.

2. Затраты, произведенные Учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета 1 401 50 000 как расходы будущих периодов.

В составе расходов будущих периодов учитываются:

- расходы на подписку на периодические издания;

- расходы на страхование автогражданской ответственности;

- расходы на приобретение неисключительных прав пользования нематериальными активами.

Данные расходы подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года равномерно в размере 1/n  в месяц в течение периода, к которому они относятся (где n - количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание расходов).

Для услуг по подписке на периодические издания и страхованию автогражданской ответственности период определяется договором, по приобретению неисключительных прав пользования нематериальными активами период определяется пользовательской лицензией. Если срок неисключительных прав договором не установлен, расходы учитываются равномерно в течении пяти лет (п.4 ст. 1235 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Расходы на подписку списываются на расходы текущего финансового года без предварительного отражения периодических изданий на счете по учету прочих материальных запасов.

 

Учет резервов предстоящих расходов

 

1. Учреждение формирует резерв по предстоящей оплате отпусков за фактически отработанное время или представлению компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника.

Оценочное обязательство определяется на последний день года, исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам Учреждения на конец расчетного периода, предоставленных организационно - правовым отделом.

 В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые работники уже заработали, но не использовали по состоянию на 31 декабря текущего финансового года.

Сумма расходов на оплату предстоящих отпусков определяется по каждому сотруднику по следующей методике:

Резерв отпусков= К*ЗП, где

К - количество неиспользованных служащим (сотрудником) дней отпуска за период с начала работы по 31 декабря;

ЗП – среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва.

Резерв в части платежей на обязательное социальное страхование рассчитывается исходя из суммы, резервируемой на непосредственную оплату отпусков, а также действующих тарифов страховых взносов.

Расчет оценки обязательств и суммы резерва для оплаты отпусков оформляется отдельным документом произвольной формы, который подписывает исполнитель и лицо, ответственное за ведение учета.

Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков больше суммы резерва, фактически учтенной на счете, резерв увеличивается на разницу между этими величинами. Доначисленная сумма резерва относится на расходы текущего финансового года.

Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы резерва, фактически учтенной на счете, резерв уменьшается на разницу между этими величинами. Сумма уменьшения резерва относится на уменьшение расходов текущего финансового года.

 

Применение отдельных видов забалансовых счетов

 

1. Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

На счете 01 «Имущество, полученное в пользование» подлежит учету:

-имущество, полученное в безвозмездное пользование, если оно не отвечает федеральному стандарту «Аренда» – по стоимости, указанной в передаточном акте. При отсутствии стоимости в условной оценке один объект - один рубль.

- программное обеспечение, приобретаемое по пользовательской лицензии – по цене приобретения (стоимости годового обслуживания), а при невозможности ее определения исходя из договора – в условной оценке один рубль за один объект.

2. На счете 02 «Материальные ценности, принятые (принимаемые) на хранение» подлежат учету:

- имущество, в отношении которого принято решение о списании, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения) – в условной оценке один рубль - один объект:

-имущество, которое не соответствует критериям актива.

3. На счете 03 «Бланки строгой отчетности» подлежат учету:

- бланки трудовых книжек и вкладыши к ним.

Бланки строгой отчетности учитываются в условной оценке один рубль за один бланк или знак. 

На счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных».

На данном счете Учреждение ведет учет материальных ценностей, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием. Перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете:

- аккумуляторы;

- шины и покрышки;

- диски;

- запасные части стоимостью свыше  двух тысяч рублей.

Материальные ценности отражаются на забалансовом учете в момент их выбытия с балансового счета в целях ремонта транспортных средств и учитываются в течение периода их эксплуатации (использования) в составе транспортного средства.

Не подлежат учету на счете 09 расходные материалы (лампы, фильтры, свечи, предохранители, тормозные колодки, ремни, хомуты и т.п.), используемые при техническом обслуживании (ремонте) транспортных средств.

5. На счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» учитываются суммы просроченной задолженности, не востребованной кредиторами, списанные с баланса в соответствии с приказом руководителя.

 

IV. Бюджетная отчетность

1.  Месячная, квартальная, годовая бухгалтерская отчетность в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами Минфина России, департамента финансов Воронежской области, департамента имущественных и земельных отношений Воронежской области, формируется на бумажных носителях и в электронном виде.

2. Сроки сдачи бухгалтерской отчетности определяет главный распорядитель бюджетных средств - департамент имущественных и земельных отношений Воронежской области.

 

V. Организация внутреннего финансового контроля

 

Внутренний финансовый контроль в Учреждении  осуществляется в соответствии с приказом по учреждению от 19.12.2018 № 64-О «Об утверждении Положения об осуществлении внутреннего финансового контроля в КУ ВО «Фонд госимущества Воронежской области»  и организуется с целью подтверждения достоверности бухгалтерского учета и отчетности учреждения, соблюдения действующего законодательства Российской Федерации, регулирующего порядок осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

 Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля возлагается на руководителя учреждения.

 

VI. События после отчетной даты

 

События после отчетной даты отражаются в учете и отчетности в соответствии с приложением № 4 к учетной политике.

 

VII. График документооборота

 

Движение первичных документов в бухгалтерии регулируется графиком документооборота, приведенном в приложение № 5 к учетной политике. 

 

VIII. Инвентаризация активов и обязательств

 

Достоверность данных учета подтверждается путем инвентаризаций активов и обязательств, проводимых в соответствии с порядком, приведенным в приложении № 6 к учетной политике.

                  IX. Учет санкционирования расходов

 

1.Для целей бюджетного учета устанавливается порядок отражения обязательств на счетах санкционирования расходов, приведенный в приложении № 7 к учетной политике.

 

X. Учетная политика в целях налогообложения

 

Исчисление налогов и сборов в управлении осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) и иными нормативными актами в области налогооблажения.

 

Налог на добавленную стоимость

 

Согласно положениям подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не признается выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями.

Также не подлежат налогообложению по НДС, согласно подпункта 12 пункта 2 статьи 146  Налогового Кодекса Российской Федерации,  доходы от  реализации  государственного имущества, выкупаемого в порядке установленном Законом от 22 июля 2008 г. №159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Доходы от  реализации государственного имущества в части приватизации являются объектом налогообложения по НДС.

Момент определения налоговой  базы по НДС определяется на основании  статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

Счета-фактуры в Учреждении не составляются при совершении операций не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах:

1. Руководитель;

2. Главный бухгалтер;

3. Другие работники, на которых возлагается право подписи приказами или доверенностями руководителя Учреждения.

Счета - фактуры, книга продаж в Учреждении ведутся в соответствии со ст.169 гл.21 НК РФ. Книгу продаж подписывает главный бухгалтер. Книга покупок в учреждении не ведется.

 Налоговый период по НДС считается квартал.

Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость производятся Учреждением в соответствии с нормами главы 21 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

 

Налог на имущество организаций

 

Налогооблагаемая база по налогу на имущество формируется согласно статьям 374,375 главы 30 НК РФ.

Отчетность по налогу на имущество организаций осуществляется в порядке, установленном НК РФ.

 

 Транспортный налог

 

Налогооблагаемая база формируется исходя из наличия транспортных средств Учреждения в соответствии с главой 28 НК РФ.

Согласно п.7 ст.1 Закона Воронежской области от 11.06.2003 № 28-ОЗ «О предоставлении налоговых льгот по оплате транспортного налога на территории Воронежской области» управлению предоставляется налоговая льгота по уплате транспортного налога.

Отчетность по налогу осуществляется в порядке, установленном НК РФ.

Налог на прибыль

 

Учреждение в соответствии с Уставом осуществляет приносящую доход деятельность. При этом доходы поступающие Учреждению от приносящей доход деятельности согласно п.3 ст.161 БК РФ поступают в областной бюджет в полном объеме и являются неналоговым доходами областного бюджета на основании  п.3 ст.41 БК РФ.

Финансовое обеспечение деятельности Учреждения осуществляется за счет средств областного бюджета, путем выделении лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований).

При исчислении налога на прибыль не учитываются доходы, полученные в виде средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание Учреждения и финансируемого за счет бюджета, а также расходы, производимые за счет этих средств, согласно пп.14 п. 1 ст.251 гл.25 НК РФ.

Доходы от продажи областного имущества (имущества казны) на основании Прогнозного плана (программы) приватизации не участвуют в налогооблагаемой базе, т.к. после уплаты НДС полностью перечисляются в доход областного бюджета.

 

XI. Заключительные положения

 

1. Утвержденная учетная политика применяется последовательно из года в год.

2. Корректировка учетной политики осуществляется при:

- изменении законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральных и (или) отраслевых стандартов и нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета;

- разработке или выборе Учреждением способа ведения бухгалтерского учета, применение которого позволит представить в бухгалтерской (финансовой) отчетности достоверную и более уместную информацию;

- существенном изменении условий деятельности Учреждением, включая его реорганизацию, изменение возложенных на него полномочий и (или) выполняемых им функций.


Приложение №5

к учетной политике казенного учреждения Воронежской области «Фонд государственного имущества»

 

График документооборота

Вид документа

Кто представляет (составляет)

Кому представляет

Срок сдачи

Срок исполнения
(обработки)

Акт              
о приеме-передаче
объекта основных 
средств (кроме   
зданий           
и сооружений)    

Материально   
ответственное 
лицо          


Бухгалтерия  

До 3-го числа   
месяца,         
следующего      
за отчетным периодом   

До 3 рабочих дней
после получения 
накладной       
на получение    
основного       
средства        

Накладная         
на внутреннее    
перемещение      
объектов основных
средств          

Материально   
ответственное 
лицо          

Бухгалтерия

В момент        
совершения      
операции        

До 3 рабочих дней
после получения 
накладной       

Акт о списании   
объекта основных 
средств (кроме   
автотранспортных 
средств)         

Председатель     
постоянно     
действующей   
комиссии после
согласования с
Учредителем

Бухгалтерия

До 3-го числа   
месяца,          
следующего      
за отчетным периодом

До 3 рабочих дней
после получения 
отчета          

Инвентарная      
карточка учета   
основных средств 

Бухгалтерия         

Бухгалтерия

В день постановки
на учет         
материальных    
ценностей       

3 дня           

Ведомость выдачи 
материальных     
ценностей на нужды
Учреждения       

Материально   
ответственное 
лицо          

Бухгалтерия

В день выдачи         
материальных    
ценностей       

3 дня           

Акт выполненных  
работ (услуг)  (исх.)  

Поставщики      

Бухгалтерия

В день подписания исполнительного документа     

В день подписания исполнительного документа     

Контракт (договор)

Ответствен-ный исполнитель        

Бухгалтерия

В день подписания исполнительного документа 

В день подписания исполнительного документа     

Инвентаризационная опись       
(сличительная    
ведомость)       
по объектам      
нефинансовых     
активов          

Председатель, 
члены комиссии
по            
инвентаризации

Бухгалтерия

В срок,           
установлен-ный    приказом        
о проведении    
инвентаризации  

В течение       
отчетного месяца

Акт о результатах
инвентаризации   

Председатель, 
члены комиссии
по            
инвентаризации

Бухгалтерия

В срок,          
установленный    приказом        
о проведении    
инвентаризации  

В течение       
отчетного месяца

Табель учета     
использования    
рабочего времени 
и расчета        
заработной платы 

Работник, ответственный

за составление табеля учета

рабочего времени

сотрудников

Бухгалтерия        

15-го и 30-го   
числа каждого   
месяца          

17-го и 5-го    
числа каждого   
месяца          

Доверенность

Ответственный исполнитель, бухгалтерия

Бухгалтерия

от 3-х дней до 6 месяцев

от 3-х дней до 6 месяцев

Распоряжение на оплату расходов, возврат задатков

Бухгалтерия

Департамент имущественных и земельных отношений Воронежской области (ДИЗО)

3 рабочих дня после получения приказа, документов на оплату

В течении 5 рабочих дней с момента поступления документа в ДИЗО

Приказ о приеме  
работника        
на работу        

Ответствен-ный исполнитель      

Бухгалтерия

Не позднее      
первого рабочего
дня вновь       
принимаемого    
на работу       

3 рабочих дня   
после получения 
приказа          

Приказ           
об установлении  
надбавок         
к должностному   
окладу,          
единовременных   
выплат           

Ответствен-ный исполнитель      

Бухгалтерия        

Не позднее дня  
установления    
надбавок (выплат)

3 рабочих дня   
после получения 
приказа         

Приказ           
об увольнении    
работника        

Ответствен-ный исполнитель      

Бухгалтерия

Не менее чем    
за 5 рабочих дней
до увольнения   

В день получения приказа         

Приказ            
о предоставлении 
отпуска работнику

Ответствен-ный исполнитель      

Бухгалтерия

Не менее чем за 
5 рабочих дней 
до наступления  
отпуска         

3 рабочих дня   
после получения 
приказа         

Приказ на возврат задатков           

Ответствен-ный исполнитель

Бухгалтерия

День подписания приказа       

3 рабочих дня   
после получения 
приказа     

Листок нетрудоспособности  

Болевший работник

Бухгалтерия

По мере поступления

Начисление пособия по нетрудоспособности в день начисления заработной платы

Приказ на командировку

Работник,    
направляемый  
в командировку

Бухгалтерия

Не менее чем за 5 рабочих дней до отъезда в командировку

Не менее чем за 1 день до отъезда в командировку 

Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении

Работник,    
направляемый  
в командировку

Бухгалтерия

Копия - не позднее чем за 5 рабочих дней до отъезда в командировку; оригинал - в течение 3 дней с момента возвращения из командировки

В момент предоставления авансового отчета

Авансовый отчет  

Подотчетные   
лица          

Бухгалтерия

По истечении    
3 дней          
по прибытии     
из командировки 

3 рабочих дня   
после получения 
авансового отчета

Путевой лист легкового автомобиля

Водитель автомобиля

Бухгалтерия

Ежедневно

В течение 1 дня со дня получения путевого листа

Приходный,       
расходный кассовый
ордер            

Бухгалтерия

Бухгалтерия

В момент приема -
выдачи денежных 
средств, денежных документов         

В день

приема - выдачи денежных 
средств, денежных документов        

Входящие первичные документы и приложения к ним , зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции

Контрагенты

Бухгалтерия

День поступления первичных документов,

3 рабочих дня   

после получения 

                                  Расчет  по начисленным и уплаченным страховым взносам

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев

на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения

Бухгалтерия

Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.

Не позднее 25 числа месяца,

следующего за отчетным

кварталом 

Не позднее 25 числа месяца,

следующего за

отчетным

кварталом

Расчет по страховым взносам

Бухгалтерия

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области

Не позднее  30 числа месяца,

следующего за

отчетным

кварталом

Не позднее 30 числа месяца,

следующего за

отчетным

кварталом

Сведения о застрахованных лицах

Бухгалтерия

Управление Пенсионного фонда России Центрального района г. Воронежа     

Не позднее  15 числа, следующего за отчетным периодом       

Не позднее  15 числа, следующего за отчетным периодом       

Сведения о страховом стаже застрахованных лиц.

Бухгалтерия

Управление Пенсионного фонда России Центрального района г. Воронежа     

Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом

Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом

Налоговая        
декларация       
по налогу        
на имущество     

Бухгалтерия

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области

Не позднее 30 числа месяца,

следующего за

отчетным

кварталом

Не позднее 30 числа месяца,

следующего за

отчетным

кварталом

Налоговая        
декларация по    
налогу на прибыль

Бухгалтерия

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области

Не позднее 28 числа месяца,

следующего за

отчетным

кварталом

Не позднее 28 числа месяца,

следующего за

отчетным

кварталом

Налоговая декларация по НДС

Бухгалтерия

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области

Не позднее 25 числа месяца,

следующего за

отчетным

кварталом

Не позднее 25 числа месяца,

следующего за

отчетным

кварталом

Налоговая декларация по транспортному налогу

Бухгалтерия

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области

Не позднее 01февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Не позднее 01февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год

Бухгалтерия

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области

Не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом

Не позднее         20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом

Сведения о доходах
физического лица 
по форме 2-НДФЛ           

Бухгалтерия         

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области

Не позднее 1 апреля  года, следующего за истекшим налоговым периодом

Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Расчет сумм налога на доходы физических лиц , исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ

Бухгалтерия

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области

Не позднее 30 числа месяца,

следующего за

отчетным

кварталом

Не позднее 30 числа месяца,

следующего за

отчетным

кварталом

Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета.

Бухгалтерия

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области

Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду

Бухгалтерия

Управление Росприроднадзора по Воронежской области

не позднее 10-го марта года, следующего за отчетным годом

не позднее 10-го марта года, следующего за отчетным годом

Ежемесячная бюджетная отчетность

Бухгалтерия         

ДИЗО

До 5-го числа   
месяца,         
следующего      
за отчетным  месяцем   

До 5-го числа   

месяца,         

следующего      

за отчетным  месяцем   

Ежеквартальная бюджетная отчетность 

Бухгалтерия

ДИЗО

До 5-го числа   

месяца,         

следующего      

за отчетным  месяцем   

До 5-го числа   

месяца,         

следующего      

за отчетным  месяцем      

Годовая бюджетная  
отчетность            
в установленном  
объеме           

Бухгалтерия         

ДИЗО

В соответствии с графиком      
департамента финансов Воронежской области          

В соответствии с графиком      

департамента финансов Воронежской области          

Статистическая отчетность

Бухгалтерия

Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Воронежской области

В соответствии с календарем сдачи статистической отчетности

В момент поступления отчетности



Фонд государственного имущества

казенное учреждение Воронежской области

Контактная информация
Приемная руководителя: 8 (473) 212-70-01
394018, г. Воронеж, ул. Средне-Московская, д. 12
Факс: 8 (473) 255-35-01
mail@fgivo.ru